Continuano a pervenire al nostro ufficio studi richieste di chiarimenti e quesiti sulle modalità di accatastamento degli impianti fotovoltaici e sulla tassazione degli stessi in base alla nuova imposta IUC ( IMU e TASI) alla luce della recente Circolare 36/2013.

In primo luogo si ribadisce che la summenzionata Circolare ha precisato che gli impianti fotovoltaici sono beni immobili e pertanto devono OBBLIGATORIAMENTE essere accatastati nel rispetto delle seguenti regole:

• in categoria D/1 (opifici) gli impianti a terra realizzati fuori dal contesto agricolo;
• in categoria D/10 gli impianti “rurali” e cioè quelli asserviti ad una azienda agricola esistente, con terreno non inferiore a 10.000 mq. e di potenza non superiore a 200KW. In caso di impianti di potenza maggiore devono essere garantiti un fatturato dell’attività agricola maggiore rispetto a quello della vendita di energia oppure coltivare terreni per almeno 10 ettari ogni 100 KW (vedi Circolare 32/2009).
• senza autonomo accatastamento gli impianti realizzati sui tetti nel rispetto delle seguenti regole
  1. Nessun   aumento   della   rendita   se   il   valore   originario dell’immobile aumenta fino ad un massimo del 15%;
  2. Variazione del valore originario dell’immobile se l’aumento è maggiore del 15%.
  3. Nessun  obbligo  di  accatastamento  per  gli  impianti  di  modesta entità e cioè quelli di potenza inferiore a 3kw per unità immobiliare asservita.

Ovviamente le diverse modalità di accatastamento hanno ripercussione sul pagamento delle imposte ricomprese nella IUC e più precisamente:

• Nel caso di immobili accatastati in categoria D/1 (vedi caso 1) si dovrà procedere al calcolo delle imposte in base al valore catastale attribuito in fase di accatastamento;
• In presenza di immobili che hanno determinato un maggior valore catastale  (vedi  caso  3b)  si  dovrà  procedere  al ricalcolo  delle imposte.
• Gli immobili censiti in categoria D/10 invece (vedi caso 2)   sono esenti dal pagamento dell’ IMU come previsto dal comma 708 della legge 147/2013 mentre ai fini della TASI potranno essere soggetti al massimo all’aliquota dell’1 per mille salvo riduzioni da parte dei comuni.