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Con l’approssimarsi del nuovo anno riteniamo opportuno rammentare che, dal 1° gennaio 2021, le fatture elettroniche dovranno essere compilate utilizzando i nuovi codici “Tipo documento” e “Natura dell’operazione”, approvati dall’Agenzia delle Entrate, da ultimo, con il Provvedimento n. 99922/2020.
I nuovi codici “Tipo documento"
Le nuove specifiche tecniche della fatturazione elettronica, versione 1.6.1, prevedono nuove codifiche della tipologia di documento, al fine di meglio precisare le caratteristiche della fattura emessa (semplificando così la predisposizione dei registri IVA, delle liquidazioni periodiche e del modello IVA precompilato da parte dell’Agenzia delle Entrate), specie con riguardo alle operazioni che richiedono l'assolvimento dell'imposta mediante il meccanismo dell'inversione contabile o l'applicazione del regime di non imponibilità IVA.
Di seguito si riepilogano i codici “Tipo documento” (in grassetto le nuove codifiche).
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Tipo documento |
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TD01 | Fattura |
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TD02 | Acconto/Anticipo su fattura |
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TD03 | Acconto/Anticipo su parcella |
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TD04 | Nota di credito |
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TD05 | Nota di debito |
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TD06 | Parcella |
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TD16 | Integrazione fattura reverse charge interno |
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TD17 | Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero |
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TD18 | Integrazione per acquisto intracomunitario di beni |
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TD19 | Integrazione/autofattura per acquisto di beni (art. 17, comma 2, D.P.R. n. 633/1972) |
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TD20 | Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (art. 6, comma 8, D.Lgs. n. 471/1997 o art. 46, comma 5, D.L. n. 331/1993) |
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TD21 | Autofattura per splafonamento |
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TD22 | Estrazione beni da deposito IVA |
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TD23 | Estrazione beni da deposito IVA con versamento dell’IVA |
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TD24 | Fattura differita di cui all’art. 21, comma 4, lett. a), D.P.R. n. 633/1972 |
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TD25 | Fattura differita di cui all’art. 21, comma 4, terzo periodo, lett. b), D.P.R. n. 633/1972 (c.d. operazioni triangolari interne) |
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TD26 | Cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni (art. 36, D.P.R. n. 633/1972) |
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TD27 | Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa |
I nuovi codici “Natura dell’operazione”
L’aggiornamento delle specifiche tecniche della fattura elettronica ha determinato, tra l’altro, l’introduzione di nuovi codici dettaglio relativi alla natura dell’operazione (si ricorda che la natura dell’operazione deve essere specificata in presenza di operazioni senza indicazione dell’IVA).
In particolare, sono state maggiormente dettagliate le operazioni non soggette a IVA, non imponibili e in reverse charge, prevedendone una suddivisione in più codici (i precedenti codici “generici” N.2, N.3 e N.6 non possono quindi essere più utilizzati).
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Natura dell’operazione |
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N1 | Escluse ai sensi dell’art.15, D.P.R. n. 633/1972 |
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N2.1 | Non soggette a IVA ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies, D.P.R. n. 633/1972 |
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N2.2 | Non soggette - altri casi |
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N3.1 | Non imponibili - esportazioni |
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N3.2 | Non imponibili - cessioni intracomunitarie |
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N3.3 | Non imponibili - cessioni verso San Marino |
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N3.4 | Non imponibili - operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione |
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N3.5 | Non imponibili - a seguito di dichiarazioni d’intento |
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N3.6 | Non imponibili - altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond |
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N4 | Esenti |
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N5 | Regime del margine/IVA non esposta in fattura |
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N6.1 | Inversione contabile - cessione di rottami e altri materiali di recupero |
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N6.2 | Inversione contabile - cessione di oro e argento puro |
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N6.3 | Inversione contabile - subappalto nel settore edile |
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N6.4 | Inversione contabile - cessione di fabbricati |
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N6.5 | Inversione contabile - cessione di telefoni cellulari |
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N6.6 | Inversione contabile - cessione di prodotti elettronici |
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N6.7 | Inversione contabile - prestazioni comparto edile e settori connessi |
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N6.8 | Inversione contabile - operazioni settore energetico |
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N6.9 | Inversione contabile - altri casi |
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N7 | IVA assolta in altro Stato UE (prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici di cui agli artt. 7-sexies, lett. f) e g), e 74-sexies, D.P.R. n. 633/1972) |
Tipo ritenuta
Le nuove specifiche tecniche introducono nuove codifiche per il campo “Tipo ritenuta”, al fine di indicare in fattura anche le ritenute di tipo previdenziale.
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Tipo ritenuta |
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RT01 | Ritenuta persone fisiche |
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RT02 | Ritenuta persone giuridiche |
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RT03 | Contributo INPS |
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RT04 | Contributo ENASARCO |
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RT05 | Contributo ENPAM |
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RT06 | Altro contributo previdenziale |
Le nuove specifiche tecniche prevedono poi l’estensione dell’arrotondamento a otto decimali per l’esposizione di sconti e maggiorazioni, nonché l’introduzione, tra le “Modalità di pagamento”, del nuovo codice MP23, “PagoPA”.
Da ultimo, si evidenzia che, nel sito internet dell’Agenzia delle Entrate, è disponibile la guida alla compilazione della fatturazione elettronica e dell’esterometro (vers. 1.3), con una serie di importanti chiarimenti circa le modalità di utilizzo dei nuovi codici.
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