Con il Provvedimento 7 ottobre 2021, prot. n. 257775/2021, l’Agenzia delle Entrate ha definito le modalità per la comunicazione volta a promuovere l’adempimento spontaneo dei soggetti titolari di Partita IVA che hanno omesso di presentare la Comunicazione liquidazioni periodiche IVA.

Il Provvedimento, in particolare, ha definito le procedure con le quali sono messe a disposizione dei contribuenti e della Guardia di Finanza, le informazioni dalle quali emerge che, in relazione a ciascun trimestre di riferimento, risultano essere state emesse fatture elettroniche, memorizzati e trasmessi corrispettivi telematici o trasmesse Comunicazioni delle operazioni transfrontaliere (il c.d. esterometro), ma non risulta presentata alcuna Comunicazione liquidazioni periodiche IVA.

Il contribuente, anche avvalendosi di intermediari incaricati, può richiedere informazioni o segnalare all’Agenzia delle Entrate, anche tramite CIVIS, eventuali elementi, fatti e circostanze dalla stessa non conosciuti, oppure regolarizzare gli errori e le omissioni commessi con le modalità previste dall’istituto del ravvedimento operoso di cui all’art. 13, D.Lgs. n. 472/1997, beneficiando della riduzione delle sanzioni in ragione del tempo trascorso dalla commissione delle violazioni stesse.

La procedura istituita dal Provvedimento in esame prevede che l’Agenzia delle Entrate inoltri alla Pec del contribuente un’apposita comunicazione, per avvisarlo dell’anomalia riscontrata.

Al contribuente, in particolare, sono notificate le seguenti informazioni:

• codice fiscale, denominazione, cognome e nome del contribuente;
• numero identificativo della comunicazione, anno d’imposta e trimestre di riferimento;
• codice atto, da riportare nel Modello di pagamento F24 in caso di versamenti collegati all’anomalia segnalata;
• modalità attraverso le quali consultare gli elementi informativi di dettaglio relativi all’anomalia riscontrata;
• invito a fornire chiarimenti e idonea documentazione, anche tramite CIVIS, nel caso in cui si intenda giustificare la presunta anomalia.

Il contribuente può quindi consultare le relative informazioni di dettaglio all’interno del portale Fatture e Corrispettivi, nella sezione “Consultazione”, area “Fatture elettroniche e altri dati IVA”. Si tratta, in particolare, delle seguenti informazioni:

• numero dei documenti trasmessi e ricevuti dal contribuente per il trimestre di riferimento;
• dati di dettaglio dei documenti emessi e ricevuti (tipo di fattura, tipo di documento, numero di fattura o documento, data di emissione, identificativo del cliente o fornitore, imponibile, aliquota IVA e imposta, natura dell’operazione, esigibilità dell’IVA);
• dati relativi al flusso di trasmissione (identificativo SDI/file, data di invio e numero della posizione del documento all’interno del file, data di consegna della fattura);
• dati dei corrispettivi giornalieri memorizzati e trasmessi telematicamente (numero documenti commerciali, data e ora di rilevazione, matricola del dispositivo, identificativo dell’invio telematico, imponibile, aliquota IVA e imposta, natura dell’operazione, ventilazione IVA, importo resi e annulli, dati del pagamento).