Il comma 16 dell’art. 1 del D.L. 41/2021 ha previsto l’emanazione di un Decreto dell’Economia contenente le modalità di monitoraggio e controllo degli aiuti di Stato alle sezioni 3.1. e 3.12 del quadro temporaneo COVID-19 della Commissione UE.

A tale provvedimento seguirà un ulteriore provvedimento direttoriale che individua termini, modalità e contenuto dell’autodichiarazione da presentare.

Lo scopo della dichiarazione è quello di monitorare i limiti fissati dalla Commissione UE, che si differenziano per sezione, settore di attività e periodo di fruizione.

I soggetti che hanno l’obbligo di presentare la comunicazione sono tutti coloro che hanno usufruito di almeno uno degli aiuti indicati dall’art. 1 del Decreto, tra cui:

• i contributi a fondo perduto erogati dalle Entrate nel 2020 e nel 2021;
• l’esenzione dal versamento del saldo IRAP 2019 e del primo acconto 2020 previsto dal Decreto Rilancio (D.L. 34/2020);
• i bonus locazione;
• i bonus adeguamento ambienti di lavoro;
• la definizione agevolata degli avvisi bonari;
• le varie esenzioni settoriali IMU dovute alla pandemia.

Tali soggetti dovranno attestare che l’importo complessivo degli aiuti fruiti non supera i seguenti massimali:

• per gli aiuti ricevuti dal 19 marzo 2020 al 27 gennaio 2021:
  • 800.000 euro per impresa;
  • 120.000 euro per le imprese operanti nel settore della pesca e dell’acquacoltura;
  • 100.000 euro per le imprese operanti nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli;
• per gli aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 alla data del 31 dicembre 2021:
  • 800.000 euro per impresa;
  • 270.000 euro per le imprese operanti nel settore della pesca e dell’acquacoltura;
  • 225.000 euro per le imprese operanti nel settore della produzione primaria di prodotti agricoli.

Inoltre, al ricorrere di particolari condizioni di cui al paragrafo 87 della Sezione 3.12 del “Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia nell'attuale emergenza da COVID-19”, per impresa unica, i massimali sono pari a:

• 3.000.000 di euro, per gli aiuti ricevuti dal 13 ottobre 2020 al 27 gennaio 2021;
• 10.000.000 di euro, per gli aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 al 31 dicembre 2021.

Ai fini della verifica dei limiti rileva la data in cui l’aiuto è stato messo a disposizione del beneficiario. Il calcolo va fatto applicando il concetto di “impresa unica” utilizzata in ambito de minimis, anche per i settori agricolo e della pesca/acquacoltura.

In caso di più imprese facenti parte della stessa “impresa unica”, ogni soggetto indica:

• i benefici fruiti in autonomia;
• i codici fiscali dei soggetti collegati;
• l’ammontare complessivo degli aiuti ricevuti da tutte le imprese interessate.

Qualora fossero superati i limiti consentiti, il beneficiario potrà restituire volontariamente l’aiuto eccedente il massimale secondo le modalità che verranno indicate dall’Agenzia delle Entrate con apposito provvedimento in cui l’Amministrazione indicherà anche le modalità di recupero non spontaneo, tramite sottrazione dagli aiuti successivamente ricevuti dalla stessa impresa ovvero, per la parte eccedente, tramite riversamento.

La definizione di impresa unica

In base al Regolamento UE 1407/2013 più imprese sono considerate “impresa unica” quando:

• un'impresa detiene la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di un'altra impresa;
• un'impresa ha il diritto di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione, direzione o sorveglianza di un'altra impresa;
• un'impresa ha il diritto di esercitare un'influenza dominante su un'altra impresa in virtù di un contratto concluso con quest'ultima oppure in virtù di una clausola dello statuto di quest'ultima;
• un'impresa azionista o socia di un'altra impresa controlla da sola, in virtù di un accordo stipulato con altri azionisti o soci dell'altra impresa, la maggioranza dei diritti di voto degli azionisti o soci di quest'ultima.

Le suddette condizioni si intendono comunque verificate anche quando si realizzino per il tramite di una o più altre imprese.

Infine, il Regolamento comunitario indica che, ai fini della valutazione dell’esistenza di un’impresa unica, si considerano solo le imprese localizzate nello stesso Stato membro della UE.