L’art. 18, D.L. n. 124/2019, ha previsto una progressiva riduzione della soglia di trasferimento del denaro contante, stabilendo, da ultimo, la riduzione della soglia da 3.000 a 2.000 euro a decorrere dal 1° luglio 2020 e, successivamente, un’ulteriore riduzione della soglia a 1.000 euro a partire dal 1° gennaio 2022.

Tuttavia, la Legge n. 15/2022, di conversione, con modificazioni, del D.L. n. 228/2021, c.d. Decreto Milleproroghe, ha disposto il ripristino della soglia limite di 2.000 euro per l’anno 2022. La soglia di 1.000 euro troverà quindi applicazione dal 1° gennaio 2023.

Periodo di riferimento	Soglia trasferimento contante
Dal 1° gennaio 2016 al 30 giugno 2020	3.000 euro
Dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021	2.000 euro
Dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022	2.000 euro
Dal 1° gennaio 2023	1.000 euro

La riduzione della soglia di trasferimento del denaro contante non è applicabile alla negoziazione a pronti dei mezzi di pagamento in valuta (ossia, all’attività dei c.d. cambiavalute iscritti nell’apposito registro), per la quale resta quindi confermata la soglia di 3.000 euro. Resta, inoltre, confermata la deroga accordata ai turisti stranieri, i quali, al ricorrere di talune condizioni, possono effettuare acquisti in contanti entro la soglia di 15.000 euro. In relazione ai servizi di money transfer la soglia è invece fissata a 1.000 euro.

A seguito delle modifiche apportate dal Decreto Milleproroghe, è dunque vietato il trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore in euro o valuta estera d’importo pari o superiore a 2.000 euro, effettuati a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, ovvero tra entità giuridiche distinte. Il divieto di trasferimento, peraltro, interessa sia le persone fisiche che giuridiche.

La previsione in esame opera in relazione ai trasferimenti di denaro contante tra soggetti diversi e, pertanto, trova applicazione, ad esempio, per i trasferimenti effettuati tra due società, tra il socio e la sua società, tra società controllata e società controllante, tra il legale rappresentante e il socio o tra due società aventi lo stesso amministratore.

Invece, non configurano trasferimenti tra soggetti diversi e, pertanto, non soggiacciono alle limitazioni in esame, i versamenti e i prelievi sul proprio conto corrente, ancorché superiori alla soglia di legge, come pure i trasferimenti di denaro tra un imprenditore individuale e la sua ditta.

Il divieto di utilizzare importi pari o superiori alla nuova soglia trova applicazione anche quando il trasferimento è effettuato con più pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati (ossia, con trasferimenti di denaro singolarmente inferiori alla soglia effettuati in momenti diversi ma in un circoscritto ambito temporale).

Tale previsione non è tuttavia applicabile ai pagamenti collegati a contratti di somministrazione, ai pagamenti frazionati che derivano da un preventivo accordo negoziale tra le parti e ai pagamenti cumulativi di operazioni tra loro autonome e distinte; in questi casi resta comunque fermo il potere dell’Amministrazione Finanziaria di valutare se la suddivisione dei pagamenti è determinata dalla natura del contratto o dall’effettiva e concreta attuazione dell’accordo tra le parti (come in caso di pagamento rateale) o se, invece, possa considerarsi artificiosa.

I trasferimenti di contanti sopra soglia devono essere obbligatoriamente effettuati attraverso banche, Poste Italiane Spa, istituti di moneta elettronica e istituti di pagamento.

In relazione agli assegni si evidenzia che i moduli di assegni bancari e postali, ovvero di assegni circolari o vaglia postali o cambiari in forma libera, ossia senza la clausola di non trasferibilità, possono essere rilasciati solo a seguito della presentazione di un’apposita richiesta scritta, corrispondendo 1,50 euro a titolo di imposta di bollo per ciascun modulo di assegno. In ogni caso, gli assegni e i vaglia trasferibili possono essere utilizzati esclusivamente per importi inferiori a 2.000 euro.

I soggetti obbligati al rispetto delle disposizioni antiriciclaggio (tra i quali rientrano, ad esempio, i commercialisti, gli esperti contabili e le società di servizi in ambito contabile e tributario) devono comunicare, entro trenta giorni, alla competente Ragioneria territoriale dello Stato, le infrazioni circa l’uso del denaro contante riscontrate. Tale comunicazione è richiesta anche ai componenti del Collegio sindacale, del Consiglio di sorveglianza e del Comitato per il controllo sulla gestione.

Le modifiche all’impianto sanzionatorio

Alle violazioni alla disciplina in esame commesse a partire dal 1° gennaio 2022 è applicabile la sanzione amministrativa pecuniaria da 3.000 a 50.000 euro di cui all’art. 63, comma 1, D.Lgs. n. 231/2007 (da 5.000 a 150.000 euro per importi superiori a 250.000 euro). Il comma 1-ter dello stesso articolo ha disposto un minimo edittale pari a 1.000 euro per le violazioni commesse e contestate a decorrere dal 1° gennaio 2022.

La violazione può essere definita mediante l’istituto dell’oblazione di cui all’art. 16, Legge n. 689/1981, con il pagamento di una somma in misura ridotta pari ad un terzo del massimo o, se più favorevole, pari al doppio del minimo, entro sessanta giorni dalla notificazione della violazione.