L’art. 4, D.L. n. 17/2022, c.d. Decreto Energia, introduce una nuova serie di agevolazioni rivolte al contenimento dei costi del gas naturale e dell’energia elettrica nell’attuale scenario di crisi internazionale.

Tra queste assume particolare rilievo, specie per il settore agroalimentare, il nuovo credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di energia elettrica, pari al 20% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022. Alla misura agevolativa sono stati destinati fondi per 700 milioni di euro.

Soggetti beneficiari

Il credito d’imposta di cui all’art. 4, D.L. n. 17/2022, è destinato alle imprese energivore, ossia con consumo di energia elettrica maggiore di 1 gW/h l’anno, di cui al D.M. 21 dicembre 2017 del Ministero dello Sviluppo Economico, i cui costi per kW/h della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del primo trimestre 2022 ed al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subito un incremento del costo per kW/h superiore al 30% relativo al primo trimestre 2019.

Il beneficio, in particolare, è riconosciuto alle imprese:

• operanti nei settori degli allegati 3 (tessile, carta, vetro, ceramica, siderurgia, componenti elettronici, ecc.) e 5 (agroalimentare, abbigliamento, farmaceutico, ecc.) delle linee guida CE;
• non rientranti tra quelle di cui sopra, ma ricomprese negli elenchi delle imprese a forte consumo di energia redatti, per il biennio 2013-2014, dalla Cassa per i servizi energetici e ambientali (CSEA).

Tra le imprese del settore agroalimentare che possono beneficiare dell’agevolazione in esame rientrano le seguenti.

Codice NACE	Descrizione
1011	Lavorazione e conservazione di carne
1012	Lavorazione e conservazione di carne di volatili
1013	Produzione di prodotti a base di carne (compresa la carne di volatili)
1020	Lavorazione e conservazione di pesce, crostacei e molluschi
1031	Lavorazione e conservazione delle patate
1042	Produzione di margarina e di grassi commestibili simili
1051	Lavorazione del latte e produzione di latticini
1061	Lavorazione delle granaglie
1072	Produzione di fette biscottate e di biscotti; fabbricazione di prodotti di pasticceria conservati
1073	Produzione di paste alimentari, di cuscus e di prodotti farinacei simili
1081	Produzione di zucchero
1082	Produzione di cacao, cioccolato, caramelle e confetterie
1083	Lavorazione del tè e del caffè
1084	Produzione di condimenti e spezie
1085	Produzione di pasti e piatti preparati
1086	Produzione di preparati omogeneizzati e di alimenti dietetici
1089	Produzione di altri prodotti alimentari n.c.a.
1091	Produzione di mangimi per l’alimentazione degli animali da allevamento
1092	Produzione di prodotti per l’alimentazione degli animali domestici
1101	Distillazione, rettifica e miscelatura di alcolici
1102	Produzione di vini da uve
1103	Produzione di sidro e di altri vini a base di frutta
1105	Fabbricazione di birra

Il credito d’imposta è poi attribuito anche in relazione alle spese per l’energia elettrica prodotta e autoconsumata nel secondo trimestre 2022 dalle medesime imprese di cui sopra. In questo caso l’incremento del costo per kW/h di energia elettrica prodotta e consumata è calcolato con riferimento alla variazione del prezzo unitario dei combustibili fossili acquistati ed utilizzati dall’impresa per la produzione dell’energia elettrica.

Il credito d’imposta è quindi determinato con riguardo al prezzo unico convenzionale dell’energia elettrica (PUN) pari alla media, relativa al secondo trimestre 2022, del prezzo unico nazionale dell’energia elettrica.

Il credito d’imposta

Il credito d’imposta è pari al 20% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022.

Lo stesso è utilizzabile esclusivamente in compensazione orizzontale nel Modello F24 per il pagamento di imposte e contributi.

Ai fini della compensazione non operano i limiti:

• di 2.000.000 di euro annui per l’utilizzo in compensazione dei crediti, di cui all’art. 34, Legge n. 388/2000;
• di 250.000 euro annui per i crediti da indicare nel quadro RU del Modello Redditi, di cui all’art. 1, comma 53, Legge n. 244/2007.

Il credito d’imposta non concorre alla formazione del reddito d’impresa, né della base imponibile IRAP, e non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi e degli altri componenti negativi di cui agli artt. 61 e 109, comma 5, TUIR.

Infine, il credito d’imposta è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile IRAP, non determini il superamento del costo.