Siamo oramai vicini alla scadenza prevista per la presentazione dell’autodichiarazione di monitoraggio degli aiuti di Stato collegati al periodo pandemico; infatti, entro il 30 giugno 2022, tutti coloro che hanno ricevuto aiuti tassativamente previsti dal regime ad ombrello di cui al D.L. n. 41/2021, dovranno adoperarsi per l’effettuazione di tale adempimento.

La dichiarazione persegue la finalità di verificare se le misure di sostegno all’uopo predisposte, fruite dal beneficiario, rientrino nei limiti delle sezioni 3.1 e 3.12 predisposte dalla Commissione Europea nell’ambito del Temporary Framework.

Si tratta di interventi temporanei autorizzati dai Paesi membri dell’Unione Europea in occasione dell’emergenza COVID-19, adottati per sostenere le economie nazionali fortemente compromesse dall’emergenza sanitaria.

L’autodichiarazione deve tenere conto di determinate condizioni e massimali, che hanno subìto nel tempo importanti modificazioni ed integrazioni (riepilogate nella seguente tabella).

Temporary Framework: C(2020) 91 I/01 del 19 marzo 2020

Sezione 3.1 limite 800.000 euro

1^ modifica: C(2020) 112 I/01 del 3 aprile 2020	Sostenere l’attività di ricerca, sperimentazione e produzione connessi al COVID-19 e tutelare i posti di lavoro
2^ modifica: C(2020) 164/03 dell’8 maggio 2020	Facilitare la ricapitalizzazione delle aziende e favorire i prestiti agevolati tramite strumenti di debito subordinato
3^ modifica: C(2020) 218/03 del 29 giugno 2020	Estensione del Temporary Framework alle micro e piccole imprese in difficoltà a partire dal mese di dicembre 2019
4^ modifica: C(2020) 340/01 del 13 ottobre 2020	Proroga del Temporary Framework e inserimento della sezione 3.12 a copertura dei costi fissi non coperti (limite 3.000.000 euro)
5^ modifica: C(2021) 34/06 del 28 gennaio 2021	Aumento massimali della sezione 3.1: 1.800.000 euro e della sezione 3.12: 10.000.000 euro
6^ modifica: C(2021) 473/01 del 18 novembre 2021	Proroga del “TF” al 30 giugno 2022 e aumento massimali; sezione 3.1: 2.300.000 euro; sezione 3.12: 12.000.000 euro

 

In relazione alle imprese operanti nel settore della pesca e dei prodotti agricoli, la seguente tabella illustra l’evoluzione cronologica dei massimali corrispondenti.

Comunicazione 2020/C 91 I/01 del 20/03/2020	Limite di intensità degli aiuti sezione 3.1 (de minimis) settore pesca e acquacoltura 120.000 euro settore produzione primaria di prodotti agricoli 100.000 euro
1° modifica C(2020) 2215 final dal 3 aprile 2020	Immutato
2° modifica C(2020) 164/03 dal 8 maggio 2020	Immutato
3° modifica C(2020) 218/03 dal 29 giugno 2020	immutato
4° modifica C(2020) 340I/01 dal 13 ottobre 2020	immutato
5° modifica C(2021) 34/06 dal 28 gennaio 2021	Limite di intensità degli aiuti sezione 3.1 settore pesca e acquacoltura 270.000 euro settore produzione primaria di prodotti agricoli 225.000 euro
6° modifica C(2021) 473/01 dal 18 novembre 2021	Limite di intensità degli aiuti sezione 3.1 settore pesca e acquacoltura 345.000 euro settore produzione primaria di prodotti agricoli 290.000 euro

 

Nel caso in cui l’azienda operi in più settori per i quali si applicano massimali diversi, occorre rispettare sia il massimale pertinente per l’attività svolta che quello complessivo per impresa unica (ad esempio, un’impresa che svolge sia attività agricole che commerciali, dal 28 gennaio 2021 non deve superare il massimale di 225.000 euro per l’attività agricola e quello di 1.800.000 euro complessivamente).

Ai fini dell’autodichiarazione assumono rilievo i massimali delle sezioni 3.1 e 3.12 introdotti dalla 4^ e 5^ modifica e, pertanto, avremo:

con riferimento alla sezione 3.1:

• aiuti ricevuti dal 19 marzo 2020 al 27 gennaio 2021, massimale 800.000 euro;
• aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 al 31 dicembre 2021, massimale 1.800.000 euro;

con riferimento alla sezione 3.1 (imprese operanti nel settore pesca e prodotti agricoli):

• aiuti ricevuti dal 19 marzo 2020 al 27 gennaio 2021:
  • massimale per le imprese del settore pesca a acquacoltura pari a 120.000 euro;
  • massimale per le imprese del settore di produzione primaria di prodotti agricoli pari a 100.000 euro;
• aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 al 31 dicembre 2021:
  • massimale per le imprese del settore pesca a acquacoltura pari a 270.000 euro;
  • massimale per le imprese del settore di produzione primaria di prodotti agricoli pari a 225.000 euro;

con riferimento alla sezione 3.12:

• aiuti ricevuti dal 13 ottobre 2020 fino al 27 gennaio 2021, massimale 3.000.000 euro;
• aiuti ricevuti dal 28 gennaio 2021 fino al 31 dicembre 2021, massimale 10.000.000 euro.

Regime ad ombrello

Il regime ad ombrello, è stato istituito dalla Commissione Europea con decisione SA. 62668 del 15 ottobre 2021 ed è stato notificato dallo Stato italiano e disciplinato dall’art. 1, commi da 13 a 17, D.L. n. 41/2021.

Il Provvedimento permette alle imprese destinatarie di determinati aiuti, tassativamente elencati nella tabella che segue, di potere beneficiare:

• dei nuovi massimali di 1.8 milioni di euro, cumulando gli aiuti con altre misure autorizzate in base alla medesima sezione 3.1;
• del nuovo massimale stabilito nella sezione 3.12, allocandovi la misura, qualora ricorrano le specifiche condizioni previste dal paragrafo 87 del Temporary Framework.

Percorso di verifica per l’autodichiarazione

Per dare attuazione al D.M. 11 dicembre 2021, è stato pubblicato il Provvedimento 27 aprile 2022, prot. n. 143438, che ha definito il contenuto, le modalità operative e i termini di presentazione della dichiarazione sostitutiva di atto notorio da presentare entro il 30 giugno 2022.

Considerato che i contenuti della stessa servono a monitorare gli aiuti COVID ricevuti negli anni 2020 e 2021, da ultimo cerchiamo di tracciare un percorso cognitivo che sia d’ausilio al contribuente per la compilazione del modello dichiarativo.

Partendo dalla verifica del proprio inquadramento tipologico che analizza se si rientra nel concetto di impresa unica ai fini del calcolo dei massimali degli aiuti di Stato globalmente ricevuti dal gruppo, si procede attraverso il monitoraggio dei contributi percepiti negli anni 2020 e 2021 riferiti alla sezione 3.1. del Temporary Framework.

Nel caso risulti difficile risalire alla precisa collocazione dell’aiuto statale percepito, è consigliabile consultare, a tal fine, l’autorizzazione della Commissione Europea.

Successivamente si controlla la tipologia degli aiuti ricevuti verificando, ai fini della compilazione della dichiarazione, quali tra questi rientrano nel cosiddetto regime ad ombrello.

Una volta determinata la tipologia dei contributi, risulta fondamentale ricostruire le tempistiche riguardanti la concessione e la percezione globale degli stessi al fine di verificare il rispetto dei massimali di periodo corrispondenti.

Per ultimo, una volta verificati i massimali delle sezioni 3.1 e 3.12 per anno corrispondente, laddove le soglie risultino superate sarà necessario procedere alle restituzioni seguendo le modalità operative riportate all’art. 4 del D.M. 11 dicembre 2021.

Gli altri aiuti

Il modello prevede l’indicazione, nella sezione II, degli altri aiuti ricevuti nell’ambito delle sezioni 3.1 e 3.12 del Temporary Framework, compresi quelli non fiscali e non erariali. Qualora si fossero percepiti unicamente questi aiuti, la dichiarazione non deve essere presentata.

Dato che l’Agenzia delle Entrate non è in grado di individuare tutti i soggetti che rientrano nella definizione di impresa unica, nella comunicazione dovranno essere indicati i codici fiscali delle imprese riconducibili a tale definizione per le quali andrà complessivamente verificato il rispetto dei massimali.

 

 

 

 

 

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