Con un comunicato stampa dell’8 luglio 2022, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che “i crediti d’imposta spettanti per l’acquisto dei prodotti energetici, ceduti a soggetti terzi, comunicati all’Agenzia delle Entrate entro l’11 luglio 2022, nonché i crediti risultanti dalle dichiarazioni fiscali (IVA, IRAP, imposte dirette) inviate all’Agenzia delle Entrate entro la stessa data, potranno comunque essere utilizzati in compensazione, tramite Modello F24, a partire dal 18 luglio 2022”.

Tale precisazione segue l’intervento con cui l’Agenzia delle Entrate stessa risponde ai dubbi e alle perplessità dei professionisti che avevano riscontrato, a partire dal 6 luglio scorso, difficoltà operative nel sistema di trasmissione dati dell’Amministrazione Finanziaria.

I malfunzionamenti sono stati superati ed hanno riguardato esclusivamente l’infrastruttura web, senza intaccare la funzionalità delle trasmissioni delle dichiarazioni e dei pagamenti con Modello F24 effettuati utilizzando il sistema Entratel.

Con riferimento, invece, alla cessione dei crediti d’imposta derivanti dall’acquisto dei prodotti energetici, riproponiamo alcune brevi precisazioni riguardanti la trasmissione della Comunicazione all’Agenzia delle Entrate, derivanti dalle istruzioni e dalle specifiche tecniche riportate nel Provvedimento Direttoriale del 30 giugno 2022, prot. n. 253445.

Tipologie e condizioni per la cessione dei crediti

I crediti d’imposta di cui trattasi possono essere utilizzati direttamente in compensazione (Modello F24) entro il 31 dicembre 2022 oppure, al ricorrere di determinate condizioni, possono essere ceduti ad altri soggetti.

Per operare la cessione del credito, il beneficiario dovrà trasmettere telematicamente l’apposito modello all’Agenzia delle Entrate a decorrere dal 7 luglio 2022 e fino al 31 dicembre 2022 ed in esso possono essere ricomprese le seguenti tipologie di credito:

• credito d’imposta a favore delle imprese energivore in relazione alle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel primo trimestre 2022, di cui all’art. 15, D.L. n. 4/2022, convertito dalla Legge n. 25/2022, pari al 20% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese energivore per le spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022, di cui all’art. 4, D.L. n. 17/2022, convertito con modificazioni dalla Legge n. 34/2022, pari al 25% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale in relazione alle spese sostenute per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel primo trimestre 2022, di cui all’art. 15.1, D.L. n. 4/2022, pari al 10% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo di gas naturale in relazione alle spese sostenute per l’acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre 2022, di cui all’art. 5, D.L. n. 17/2022, pari al 25% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 16,5 W, non energivore, con riferimento alle spese sostenute per l’acquisto della componente energetica effettivamente utilizzata nel secondo trimestre 2022, di cui all’art. 3, D.L. n. 21/2022, convertito con modifiche dalla Legge n. 51/2022, pari al 15% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo di gas naturale, per le spese sostenute per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre 2022, di cui all’art. 4, D.L. n. 21/2022, pari al 25% delle spese sostenute;
• credito d’imposta a favore delle imprese esercenti attività agricola e della pesca, per l’acquisto di carburanti effettuato nel primo trimestre 2022, di cui all’art. 18, D.L. n. 21/2022, pari al 20% delle spese sostenute.

Ricordiamo che i beneficiari possono cedere interamente il proprio credito d’imposta a soggetti terzi, ivi compresi istituti di credito e altri intermediari finanziari, sempreché vengano rispettate le seguenti condizioni:

• si deve richiedere l’apposizione del visto di conformità e la Comunicazione dovrà essere trasmessa dai professionisti abilitati al rilascio del sopracitato visto (cfr. istruzioni al modello di Comunicazione);
• a fronte di ciascun credito d’imposta ceduto dovrà essere trasmessa una sola Comunicazione di cessione che riporterà l’intero importo del credito;
• il beneficiario potrà annullare o sostituire la Comunicazione trasmessa entro il quinto giorno lavorativo successivo all’inoltro oppure anche successivamente a tale termine, qualora la Comunicazione sia rifiutata dall’Amministrazione Finanziaria.

Logicamente, l’unico soggetto titolato a fruire della compensazione sarà il cessionario del credito che lo potrà fare, anche in più soluzioni, entro il termine ultimo del 31 dicembre 2022. Inoltre, ricordiamo nuovamente che, grazie al comunicato stampa dell’8 luglio 2022, se la Comunicazione di cessione del credito sarà stata trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro l’11 luglio 2022, lo stesso cessionario potrà sfruttare la compensazione corrispondente già a partire dal prossimo 18 luglio 2022.