Le società cooperative sono ancora in attesa delle disposizioni attuative riguardanti la stretta in materia di prestito sociale, che la Legge di Bilancio 2018 ha previsto al comma 240 del suo art. 1, demandandone l’attuazione ad un provvedimento ad opera del Comitato Interministeriale per il Credito e il Risparmio (C.I.C.R.) che doveva uscire entro il 30 giugno 2018, ma che non ha ancora visto la luce.

Tale provvedimento, in particolare, doveva occuparsi di regolamentare anche la delicata fase transitoria ma, a distanza di quattro anni, ancora nessuno ha fornito chiarimenti al riguardo, lasciando che le società cooperative navighino a vista.

Il momento della redazione del bilancio di esercizio richiede, per ogni tipologia di società, di esercitare la massima attenzione alle disposizioni concernenti il rispetto dei limiti e delle condizioni riportate dalle normative che fanno parte del nostro ordinamento legislativo e, considerando l’importanza che riveste tale documento di tutela per i terzi fruitori, non avere le indicazioni necessarie per operare correttamente, risulta fortemente limitante.

In particolare, la Legge di Bilancio 2018 (Legge n. 205 del 27 dicembre 2017,) definisce i limiti e le condizioni per la raccolta del prestito sociale delle cooperative e, pur demandandone la materiale attuazione ad una successiva delibera del C.I.C.R., stabilisce:

• la riduzione da 5 a 3 volte l’importo del patrimonio netto del limite assoluto, con obbligo di adeguamento nel periodo transitorio di 3 anni (mancando la disciplina del periodo transitorio, dobbiamo considerare trascorso tale periodo di tre anni?)
• la possibilità, durante il periodo transitorio, della prosecuzione della raccolta anche in aumento, nel rispetto del nuovo limite assoluto;
• nel caso la raccolta risulti essere superiore a 000 euro e a una volta l’importo del patrimonio netto, è necessario prevedere che il complesso dei prestiti sociali sia coperto, fino al 30%, da garanzie, reali o personali, rilasciate da soggetti vigilati o con la costituzione di un patrimonio separato con deliberazione iscritta ai sensi dell'art. 2436 del Codice Civile, oppure mediante adesione della cooperativa a uno schema di garanzia dei prestiti sociali che garantisca il rimborso di almeno il 30% del prestito con possibilità di graduale adeguamento in un periodo transitorio di due anni (termine oramai abbondantemente decorso);
• nel caso la raccolta risulti superiore a 300.000 euro e a una volta l’importo del patrimonio netto, vengono definiti (a cura del C.I.C.R) maggiori obblighi di informazione e pubblicità per assicurare la tutela dei soci, dei creditori e dei terzi;
• la messa in atto di modelli organizzativi e procedure di gestione del rischio (sempre a cura del C.I.C.R.) nel caso la raccolta assuma un “significativo rilievo in valore assoluto” (non definito) o, comunque, ecceda il limite del doppio del patrimonio netto risultante dall'ultimo bilancio di esercizio approvato.

L’attuale situazione, che si protrae, oramai, da diversi anni, lascia gli operatori interessati di fronte ad una grave difficoltà operativa che non ha permesso loro di adeguarsi con gradualità (non essendo anche presente alcuna disposizione transitoria) ai nuovi limiti ed alle nuove condizioni tracciate dalla Legge di Bilancio 2018.

In un tale contesto, autorevoli esperti della materia suggeriscono, alle cooperative interessate, di adottare strategie minimali e prudenziali, con riferimento alle situazioni che si possono presentare, che tengono conto dell’entità della raccolta e della prevista (anche se non ancora adottata) gradualità di adeguamento.

Pertanto, nel caso l’entità della raccolta rispetto al patrimonio netto:

• sia superiore al vecchio limite di cinque volte, risulta vivamente consigliabile una riduzione della stessa almeno entro il limite delle cinque volte, al fine di gestire, successivamente, la graduale riduzione al nuovo limite di tre volte;
• è superiore a tre volte, è bene non proseguire oltre il limite, cercando di ridurlo al suo interno;
• è superiore a una volta, ma non a tre volte, non essendoci, a tutt’oggi ancora indicazioni dal C.I.C.R. sulle forme di garanzia da attivare, si consiglia di attivarle o proseguirle nelle forme già previste in precedenza che, con molta probabilità, potrebbero venire confermate;
• è inferiore a una volta, non esiste problema in quanto non sono richiesti adeguamenti.