Con Risoluzione n. 2/2023, l’Agenzia delle Entrate ha definito i codici tributo che potranno essere utilizzati dalle imprese cessionarie dei crediti energetici del mese di dicembre 2022.

Sul punto, si ricorda che sono due gli interventi per sostenere i maggiori costi dell’energia e del gas che sono stati introdotti per l’ultimo trimestre del 2022. In un primo tempo, i crediti d’imposta sono stati concessi limitatamente ai costi sostenuti nei mesi di ottobre e novembre 2022. Successivamente, con il Decreto Aiuti-quater (art. 1, D.L. n. 176/2022), i crediti d’imposta sono stati estesi anche al mese di dicembre 2022.

Tipologia di costo	Beneficiari	Ottobre/novembre 2022	Dicembre 2022
ENERGIA ELETTRICA	Imprese energivore	40%	40%
	Imprese non energivore	30%	30%
GAS	Imprese gasivore	40%	40%
	Imprese non gasivore	40%	40%
Termine per l’utilizzo del credito		30/09/2023	30/09/2023
Per i crediti maturati nel 2022 ma utilizzati nel 2023, occorre presentare un’apposita comunicazione entro il 16 marzo 2023.

 

Tali crediti sono utilizzabili esclusivamente in compensazione da parte dei diretti beneficiari, salvo la possibilità di cederli a terzi. Il credito d’imposta può essere ceduto solo per intero. Per la cessione del credito è richiesto il visto di conformità e la cessione potrà essere effettuata entro il 20 settembre 2023.

Con la Risoluzione n. 72/E del 12 dicembre 2022 sono stati definiti i codici tributo per l’utilizzo in compensazione dei crediti da parte dei soggetti che hanno sostenuto direttamente i costi energetici.

A seguito dell’aggiornamento del modello con cui è possibile procedere alla comunicazione del credito e l’approvazione di codici tributo utilizzabili dai soggetti che hanno acquistato i suddetti crediti d’imposta, già dalle prossime liquidazioni (e fino al 30 settembre 2023) sarà possibile procedere alla compensazione dei crediti.

I codici tributo utilizzabili dai cessionari

Con la Risoluzione 2/E/2023, l’Agenzia delle Entrate ha approvato i codici tributo che i cessionari dovranno indicare nel Modello F24 per procedere alla compensazione. I codici tributo approvati sono i seguenti:

• “7742” denominato “CESSIONE CREDITO - credito d’imposta a favore delle imprese energivore (dicembre 2022) - art. 1 del Decreto Legge 18 novembre 2022, n. 176”;
• “7743” denominato “CESSIONE CREDITO - credito d’imposta a favore delle imprese a forte consumo gas naturale (dicembre 2022) - art. 1 del Decreto Legge 18 novembre 2022, n. 176”;
• “7744” denominato “CESSIONE CREDITO - credito d’imposta a favore delle imprese non energivore (dicembre 2022) - art. 1 del Decreto Legge 18 novembre 2022, n. 176”;
• “7745” denominato “CESSIONE CREDITO - credito d’imposta a favore delle imprese diverse da quelle a forte consumo gas naturale (dicembre 2022) - art. 1 del Decreto Legge 18 novembre 2022, n. 176”.

In sede di compilazione della delega di pagamento, da presentare esclusivamente tramite i servizi telematici resi disponibili dall’Agenzia delle Entrate, i suddetti codici tributo devono essere esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “Importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento del credito compensato, nella colonna “importi a debito versati”. Nel campo “Anno di riferimento” è indicato l’anno a cui si riferisce il credito, nel formato “AAAA”.

Prima di procedere alla compensazione, i cessionari devono accettare la cessione ed esercitare l’opzione per l’utilizzo in compensazione mediante la piattaforma cessione crediti dell’Agenzia delle Entrate.