Con Risoluzione n. 52/E del 18 settembre 2023, l’Agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo per il recupero dell’agevolazione introdotta dall’art. 24, D.L. n. 34/2020, nell’ipotesi in cui, a seguito dell’effettuazione di controlli sostanziali, la stessa sia risultata indebitamente fruita.

Sul punto si ricorda che l’art. 24, D.L. n. 34/2020, ha riconosciuto, a favore dei contribuenti con ricavi o compensi non superiori a 250 milioni di euro nel periodo d’imposta precedente a quello in corso al 19 maggio 2020 (dunque il 2019 per i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare), l’esclusione dall’obbligo di versamento:

• del saldo IRAP relativo al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019;
• della prima rata dell’acconto IRAP relativo al periodo d’imposta successivo.

I codici tributo istituiti dalla Risoluzione n. 52/E/2023 sono:

• “5063”, denominato “ 24 D.L. n. 34 del 2020 - Recupero aiuto di Stato esonero versamento saldo IRAP e relativi interessi - Controllo sostanziale”);
• “5064”, denominato “ 24 D.L. n. 34 del 2020 - Recupero aiuto di Stato esonero versamento saldo IRAP - Sanzione - Controllo sostanziale”);
• “5065”, denominato “ 24 D.L. n. 34 del 2020 - Recupero aiuto di Stato esonero versamento primo acconto IRAP e relativi interessi - Controllo sostanziale”);
• “5066”, denominato “ 24 D.L. n. 34 del 2020 - Recupero aiuto di Stato esonero versamento primo acconto IRAP - Sanzione - Controllo sostanziale”.

Ai fini del versamento delle somme dovute, da effettuare a mezzo Modello F24 ELIDE, i sopraindicati codici tributo devono essere esposti in corrispondenza delle somme riportate nella colonna “importi a debito versati”, secondo le modalità di compilazione di seguito riportate.

Nella sezione “CONTRIBUENTE”, nei campi “Codice Fiscale” e “dati anagrafici” devono esser indicati il Codice Fiscale ed i dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento.

Nella sezione “ERARIO ED ALTRO” devono essere indicati:

• nel campo “tipo”, la lettera “R”;
• nel campo “elementi identificativi”, nessun valore;
• nel campo “codice”, uno dei codici tributo istituiti con la risoluzione in esame;
• nel campo “anno di riferimento”, nel formato “AAAA”:
  • il periodo di imposta in corso al 31 dicembre 2019 per il quale è stato omesso il versamento del saldo IRAP, per i codici tributo “5063” e “5064”;
  • il periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2019 per il quale è stato omesso il versamento del primo acconto IRAP, per i codici tributo “5065” e “5066”;
• nei campi “codice ufficio” e “codice atto”, le informazioni riportate negli atti emessi dall’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate.