Da quanto emerge dal Disegno di Legge di Bilancio 2024, dal prossimo anno i Coltivatori Diretti e gli IAP pagheranno l’IRPEF sui terreni posseduti.

La Legge di Bilancio 2017 aveva introdotto l’esenzione IRPEF per i redditi dominicali e agrari dei Coltivatori Diretti e degli Imprenditori Agricoli Professionali ci dui all’art. 1 del D.Lgs. 99/2004. Tale esenzione era stata poi prorogata fino al 2023 e, in particolare:

• per il 2020, l’esenzione era stata prorogata dalla L. 160/2019, art. 1 c. 183, lett. a) e b);
• per l’anno 2021, l’esclusione è stata operata nella misura del 50%;
• per l’anno 2022, l’esclusione è stata prorogata dal comma 25 dell'articolo 1 della Legge di Bilancio 2022 (Legge 234/2021);
• per il 2023, l’esenzione è stata prorogata dalla Legge n. 197/2022 “Bilancio di previsione dello Stato per l'anno finanziario 2023 e bilancio pluriennale per il triennio 2023-2025”.

Vista l’assenza di una proroga di tale esenzione per il 2024, dal prossimo anno si tornerà a regime con il pagamento dell’IRPEF sui redditi derivanti dai terreni posseduti e condotti da CD e IAP.

In buona sostanza, dal 2017 al 2023, i terreni posseduti e condotti dai soggetti IAP e CD iscritti alla corrispondente previdenza agricola sono risultati completamente esenti dall’Imposta sui Redditi delle Persone Fisiche; diversamente, per i terreni condotti in affitto da tali soggetti, l’esenzione riguardava esclusivamente il reddito agrario.

Erano esclusi dallo sconto fiscale i redditi dei terreni riconducibili alle società di persone (Snc e Sas) e alle società di capitali, ancorché qualificate IAP e quandanche avessero optato per la tassazione su base catastale, in quanto tali redditi sono qualificati come redditi d’impresa.

Dal 2024 rimarranno quindi applicabili soltanto le agevolazioni previste:

• dall’art. 14 comma 3 della L. 15 dicembre 1998 n. 441;
• dall’art. 1 comma 512 della L. 24 dicembre 2012 n. 228.

Nel primo caso, l’agevolazione consiste nella non applicabilità della rivalutazione dell’80% per il reddito dominicale e del 70% per il reddito agrario non va applicata nel caso di terreni concessi in affitto per usi agricoli, con durata di almeno cinque anni, a giovani imprenditori che non hanno ancora compiuto i 40 anni e che hanno la qualifica di CD o IAP, anche in forma societaria.

Nel secondo caso, è prevista l’esclusione dell’ulteriore rivalutazione del 30% dei redditi dominicale e agrario per i terreni agricoli, nonché per quelli non coltivati, posseduti e condotti dai CD e dagli IAP iscritti nella previdenza agricola.