I contribuenti che hanno scelto di pagare l’imposta di bollo in modo virtuale devono presentare una dichiarazione consuntiva contenente il numero degli atti e documenti emessi nell’anno solare precedente, distinti per voce di tariffa, utilizzando l'apposito modello.

I soggetti interessati all’adempimento in oggetto sono i seguenti:

• imprenditori artigiani e commercianti;
• agenti e rappresentanti di commercio;
• lavoratori autonomi, professionisti titolari di Partita IVA iscritti o non iscritti in albi professionali
• società di persone, s.s. e studi associati, società di capitali ed enti commerciali, società cooperative, enti pubblici e privati diversi dalle società;
• istituti di credito, società a intermediazione mobiliare, società fiduciarie e altri intermediari finanziari;
• enti che non svolgono attività commerciali, organi e amministrazioni dello Stato.

I contribuenti, i quali hanno scelto di pagare l’imposta di bollo in modo virtuale, devono presentare una dichiarazione consuntiva utilizzando l'apposito modello. La dichiarazione deve essere trasmessa esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate, direttamente online o tramite intermediario, entro:

• il mese di gennaio dell’anno successivo a quello di riferimento, per i soggetti diversi da quelli indicati nell’articolo 15-bis del D.P.R. n. 642/1972;
• il mese di febbraio dell’anno successivo a quello di riferimento, per i soggetti indicati nel richiamato articolo.

Il modello va utilizzato anche per:

• la presentazione delle dichiarazioni nei casi di rinuncia all’autorizzazione;
• operazioni straordinarie;
• rettificare e/o integrare una dichiarazione già presentata della stessa tipologia.

Quindi, la dichiarazione relativa al 2023 dovrà essere presentata entro il 31 gennaio 2024. Quanto all’imposta di bollo virtuale si segnala che, entro il 2 gennaio 2024, i contribuenti dovevano versare la sesta e ultima rata bimestrale.

Si comunica che, tra le informazioni utili alla corretta predisposizione del modello, vi sono precise indicazioni su come compilare il quadro A, nell’ipotesi di “cambio imposta” infrannuale.

La principale modifica alle istruzioni di compilazione del modello di dichiarazione dell’imposta di bollo assolta in modo virtuale recita testualmente: “se le modifiche alla tariffa entrano in vigore durante l’anno, per cui una stessa tipologia di atto sconta una tassazione differente in ragione del periodo dell’anno in cui deve essere assoggettato all’imposta di bollo, occorre compilare differenti righi. In ogni rigo occorre indicare lo stesso codice identificativo dell’atto/documento per il quale c’è stata la variazione della tassazione e le relative tariffe di periodo da applicare”.

Sono stati inoltre ritoccati, in relazione alle tariffe previste per le domande presentate alle Camere di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura (CCIAA), gli importi di tassazione, dividendoli in quelli da applicare fino al 22 agosto 2023 e quelli in vigore dal 23 dello stesso mese.

Infine, si segnala che con la Risoluzione 12/E/2015 sono stati istituiti i codici tributo da utilizzare per il versamento tramite F24, ossia:

• 2505 denominato “Bollo virtuale - rata”;
• 2506 denominato “bollo virtuale - acconto”;
• 2507 denominato “bollo virtuale - sanzioni”;
• 2508 denominato “bollo virtuale - interessi”.