L'indeducibilità dell'IMU dall’IRAP rientra nella discrezionalità legislativa e non viola la capacità contributiva, poiché IRAP e IRES si basano su presupposti distinti: il valore della produzione per IRAP e il reddito netto per IRES. La Corte ha ribadito che IRAP colpisce un indice di capacità contributiva oggettivo, il valore aggiunto, e non direttamente il reddito netto. Pertanto, anche se una deduzione dell'IMU potrebbe agevolare le imprese con immobili strumentali, la legge rimane conforme al principio costituzionale, e la mancata deducibilità non costituisce un'irragionevole disparità rispetto ad altre modalità d’investimento.