Una società semplice agricola vorrebbe installare un impianto eolico per la produzione di energia elettrica. Tale attività non rientra tra quelle agricole pertanto si chiede qual è il trattamento fiscale del corrispettivo omnicomprensivo per la vendita di energia, in particolare se va tassata solo la vendita di energia o anche il contributo GSE.
Si chiede inoltre se la società semplice agricola possa svolgere tale attività.

Inquadramento dell’attività eolica

Il comma 423, art. 1 della L. 266/2005 indica che “ferme restando le disposizioni tributarie in materia di accisa, la produzione e la cessione di energia elettrica e calorica da fonti rinnovabili agroforestali, sino a 2.400.000 kWh anno, e fotovoltaiche, sino a 260.000 kWh anno, nonché di carburanti e prodotti chimici di origine agroforestale provenienti prevalentemente dal fondo, effettuate dagli imprenditori agricoli, costituiscono attività connesse ai sensi dell’articolo 2135, terzo comma, del codice civile e si considerano produttive di reddito agrario. Per la produzione di energia, oltre i limiti suddetti, il reddito delle persone fisiche, delle società semplici e degli altri soggetti di cui all’articolo 1, comma 1093, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, è determinato, ai fini IRPEF ed IRES, applicando all’ammontare dei corrispettivi delle operazioni soggette a registrazione agli effetti dell’imposta sul valore aggiunto, relativamente alla componente riconducibile alla valorizzazione dell’energia ceduta, con esclusione della quota incentivo, il coefficiente di redditività del 25 per cento, fatta salva l’opzione per la determinazione del reddito nei modi ordinari, previa comunicazione all’ufficio secondo le modalità previste dal regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 10 novembre 1997, n. 442”.

Rientra nell’ambito delle attività agricole connesse la produzione di energia elettrica e calorica derivante da fonti rinnovabili agroforestali e fotovoltaiche, con esclusione delle fonti idriche ed eoliche.

Pertanto, la produzione di energia da fonte eolica non rientra nell’ambito delle attività agricole né ai fini civilistici, né ai fini fiscali.