La presentazione del modello 730 (precompilato o ordinario) non comporta particolari difficoltà operative; con esso, in particolare, si ottiene il rimborso del credito IRPEF (o si versa il debito mediante trattenuta) direttamente nella busta paga o nella rata di pensione.

A partire dal 5 maggio, sul proprio sito internet, l'Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei lavoratori dipendenti e dei pensionati il modello 730 precompilato. Il Decreto n. 124 del 26 ottobre 2019 (art. 16-bis) ha rivisto i termini di presentazione del modello 730 a decorrere dal 2021. A seguito dell’emergenza sanitaria per coronavirus, l’art. 1, comma 1, del D.L. n. 9 del 2 marzo 2020, ha previsto che i nuovi termini di cui al citato art. 16-bis trovano applicazione già a decorrere dal 2020.

Chi può presentare il modello 730/2020

Il contribuente deve principalmente verificare se è obbligato a presentare la dichiarazione dei redditi (modello 730 o anche il modello Redditi PF), oppure se rientra nelle ipotesi di esonero previste dalla legge.

Possono utilizzare il modello 730/2020, ordinario o precompilato, i contribuenti che nel 2020 si trovano nella seguente situazione:

• sono pensionati o lavoratori dipendenti, compresi i lavoratori italiani che operano all'estero per i quali il reddito è determinato sulla base della retribuzione convenzionale definita ogni anno con apposito decreto, nonché soggetti che percepiscono indennità sostitutive di reddito di lavoro dipendente;
• sono soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca;
• i sacerdoti della Chiesa cattolica;
• i giudici costituzionali, i parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive;
• i soggetti impegnati in lavori socialmente utili e i lavoratori con contratto di lavoro a tempo determinato per un periodo inferiore all’anno;
• chi lavora nella scuola con contratto di lavoro a tempo determinato, se il contratto dura almeno dal mese di settembre 2019 al mese di giugno 2020;
• i lavoratori che intrattengono solo redditi di collaborazione coordinata e continuativa, almeno nel periodo compreso tra giugno e luglio 2020, e conoscono i dati del sostituto che farà il conguaglio;
• i produttori agricoli esonerati dalla presentazione dei modelli 770, IRAP e IVA.

La dichiarazione precompilata

Il modello 730 precompilato è disponibile per la visualizzazione dal 5 maggio nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.gov.it). Per predisporre la dichiarazione precompilata, l’amministrazione finanziaria utilizza una serie di informazioni, che vengono comunicate alla stessa nei i primi mesi dell’anno, e altre informazioni che sono già nella disponibilità dell’amministrazione stessa. Vengono utilizzate le seguenti informazioni:

• i dati contenuti nella Certificazione Unica, inviata dai sostituti d’imposta;
• gli oneri deducibili o detraibili;
• le informazioni contenute nella dichiarazione dei redditi dell’anno precedente, (dati dei terreni e dei fabbricati, gli oneri che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali come le spese sostenute negli anni precedenti per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per l’arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico), i crediti d’imposta e le eccedenze riportabili;
• altri dati presenti nell’anagrafe tributaria, (contenute nelle banche dati immobiliari), i pagamenti e le compensazioni effettuati con il modello F24.

Quest’anno, nella dichiarazione precompilata, vi sono maggiori informazioni relative alle spese sanitarie; sono presenti infatti, le spese per le prestazioni sanitarie erogate dai seguenti professionisti sanitari: tecnici sanitari di laboratorio biomedico, tecnici audiometristi, tecnici audioprotesisti, tecnici ortopedici, dietisti, tecnici di neurofisiopatologia, tecnici di fisiopatologia cardiocircolatoria e perfusione cardiovascolare, igienisti dentali, fisioterapisti, logopedisti, podologi, ortottisti e assistenti di oftalmologia, terapisti della neuro e psicomotricità dell’età evolutiva, tecnici della riabilitazione psichiatrica, terapisti occupazionali, educatori professionali, tecnici della prevenzione nell’ambiente e nei luoghi di lavoro, assistenti sanitari, biologi.

Nella dichiarazione precompilata sono presenti, inoltre, le spese sanitarie per le prestazioni erogate dalle strutture sanitarie militari e dalla farmacia dell’Associazione Nazionale fra Mutilati e Invalidi di Guerra. Quest’anno sono più complete anche le informazioni sui contributi versati per i lavoratori domestici, e sono presenti anche i contributi previdenziali versati all’INPS con lo strumento del “Libretto di famiglia”.

I nuovi oneri e spese si aggiungono a quelli già considerati negli scorsi anni dall'Agenzia delle Entrate, quali:

• le spese sanitarie e relativi rimborsi;
• le spese veterinarie;
• gli interessi passivi sui mutui in corso;
• i premi assicurativi;
• i contributi previdenziali e assistenziali;
• i contributi versati per lavoratori domestici;
• le spese universitarie e relativi rimborsi;
• le spese funebri;
• i contributi versati alla previdenza complementare;
• i bonifici riguardanti le spese per interventi di ristrutturazione e di riqualificazione energetica degli edifici;
• le spese sostenute su parti comuni condominiali, per interventi di recupero del patrimonio edilizio, di risparmio energetico, di sistemazione a verde degli immobili (bonus verde) e per l’arredo degli immobili ristrutturati;
• i contributi versati a enti o casse aventi fine assistenziale;
• le spese per la frequenza degli asili nido e relativi rimborsi;
• i contributi detraibili versati alle società di mutuo soccorso;
• le erogazioni liberali effettuate alle Onlus, alle associazioni di promozione sociale, alle fondazioni e associazioni riconosciute aventi per scopo statutario la tutela, promozione e la valorizzazione dei beni di interesse artistico, storico e paesaggistico e alle fondazioni e associazioni aventi per scopo statutario lo svolgimento o la promozione di attività di ricerca scientifica, se comunicate in quanto l'invio è facoltativo.

Sono inoltre presenti anche gli oneri detraibili sostenuti dal contribuente e riconosciuti dal sostituto, riportati nella Certificazione Unica, nonché quelli ricavati dalla dichiarazione dello scorso anno, che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali (per esempio, le spese per ristrutturazioni edilizie o risparmio energetico).

Non vengono inserite nella dichiarazione, le informazioni che l'Agenzia ritiene incomplete o incoerenti. Può per esempio, accadere che dall'Anagrafe tributaria risulti l'atto di acquisto di un fabbricato, di cui l'Amministrazione finanziaria non conosca ancora la destinazione, oppure, che gli interessi passivi per il mutuo comunicati dalla banca siano di importo superiore a quelli indicati nella dichiarazione dell'anno precedente. I dati di questo tipo sono comunque riportati in un prospetto riepilogativo, in modo da poter essere verificati ed eventualmente inseriti in dichiarazione da parte del contribuente.

Osserva: ai fini dell’elaborazione della dichiarazione precompilata, sono utilizzati i dati relativi alle spese, da ripartire su diverse annualità, desumibili dalla dichiarazione presentata dal contribuente per l’anno precedente.

Con riferimento agli oneri che possono essere portati in detrazione o deduzione, anche se sostenuti nell’interesse dei familiari fiscalmente a carico, l’Agenzia delle Entrate individua i familiari da considerare fiscalmente a carico esclusivamente sulla base delle informazioni, anche reddituali, comunicate dai sostituti d’imposta, con le Certificazioni Uniche trasmesse all’Agenzia delle Entrate.

Se nelle comunicazioni trasmesse non è individuato il soggetto che ha sostenuto la spesa, l’onere è inserito nelle dichiarazioni dei redditi dei soggetti dei quali il familiare a cui la spesa si riferisce, risulta fiscalmente a carico, in proporzione alle percentuali di carico. In tal caso, l’onere è riportato nell’elenco delle informazioni disponibili sia del familiare fiscalmente a carico, sia dei soggetti di cui il familiare a cui la spesa si riferisce risulta fiscalmente a carico.

Il contribuente ha l’obbligo di modificare la dichiarazione proposta dall’Agenzia delle Entrate, se il familiare non è in possesso dei requisiti per essere considerato fiscalmente a carico o se la spesa è stata sostenuta da un soggetto diverso o in una percentuale diversa rispetto a quella risultante dal prospetto dei familiari a carico.

Accesso al modello precompilato

La dichiarazione precompilata viene messa a disposizione del contribuente sul sito dell’Agenzia delle Entrate:

• direttamente, mediante i servizi telematici dedicati dell'Agenzia delle Entrate (chi è già abilitato all’area riservata tramite Fisconline, troverà la dichiarazione precompilata nel cassetto fiscale);
• tramite il proprio sostituto d'imposta che presta assistenza fiscale;
• presso un centro di assistenza fiscale (CAF) o un professionista abilitato, previo conferimento di apposita delega.

Oltre che con le credenziali fornite dall’Agenzia, è possibile visualizzare direttamente il modello precompilato anche utilizzando:

• le credenziali dispositive rilasciate dall’INPS;
• la Carta Nazionale dei Servizi;
• il Sistema Pubblico dell’Identità Digitale (SPID) per accedere ai servizi della Pubblica Amministrazione.

L’accesso al modello precompilato ed alle relative informazioni può essere effettuato anche dall’erede, dal tutore o genitore del contribuente.

Se si accede in qualità di Tutore o Genitore (o erede), è possibile presentare, a partire dal 14 maggio, la dichiarazione per una persona sotto tutela o minore (o per una persona deceduta) accedendo ai servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate, utilizzando le sopra citate credenziali.

Osserva: da quest’anno l’erede può utilizzare, oltre al modello Redditi, anche il modello 730, purché la persona deceduta sia stata in possesso dei requisiti per presentare il 730, ossia nel 2019 abbia percepito redditi di lavoro dipendente, redditi di pensione e/o alcuni redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.

Attraverso le funzionalità presenti nell’area autenticata è possibile effettuare, in relazione alla propria dichiarazione 730 precompilata, le seguenti operazioni:

• visualizzazione e stampa;
• accettazione ovvero modifica, anche con integrazione, dei dati contenuti nella dichiarazione, e invio;
• versamento delle somme eventualmente dovute mediante modello F24, già compilato con i dati relativi al pagamento da eseguire, con possibilità di addebito sul proprio conto corrente bancario o postale, nei casi di presentazione in assenza di sostituto;
• indicazione delle coordinate del conto corrente bancario o postale sul quale accreditare l’eventuale rimborso, sempre nei casi di presentazione in assenza di sostituto;
• consultazione delle comunicazioni, delle ricevute e della dichiarazione presentata;
• consultazione dell’elenco dei soggetti delegati ai quali è stata resa disponibile la dichiarazione 730 precompilata.

Per ricevere eventuali comunicazioni relative alla propria dichiarazione 730 precompilata, è anche possibile inserire, nell’apposita sezione della propria area autenticata, un indirizzo di posta elettronica valido.

Termini di presentazione del modello

In merito ai termini di presentazione del modello 730/2020 ricordiamo che:

• l’art. 16-bis, del D.L. n. 124/2019, “Collegato alla Legge di Bilancio 2020”, ha rivisto i termini di presentazione del modello 730 (nonché di alcuni adempimenti ad esso connessi) a decorrere dal 2021;
• l’art. 1, comma 1, del D.L. n. 9/2020, c.d. “Decreto Coronavirus”, ha previsto che i nuovi termini di cui al citato art. 16-bis trovano applicazione già a decorrere dal 2020.

Il modello va presentato, direttamente o tramite un CAF/intermediario abilitato, o tramite il sostituto d’imposta, entro il 30 settembre 2020.

Il CAF/intermediario abilitato/sostituto, è tenuto ad inviare all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte e a consegnare la relativa copia al contribuente, entro termini differenziati in base alla data in cui il contribuente ha presentato la dichiarazione al CAF/professionista abilitato/sostituto d’imposta, come di seguito esposto:

• entro il 15 giugno per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 31 maggio;
• entro il 29 giugno per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° al 20 giugno;
• entro il 23 luglio per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 21 giugno al 15 luglio;
• entro il 15 settembre per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 16 luglio al 31 agosto;
• entro il 30 settembre per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1° settembre al 30 settembre.

Il CAF o il professionista consegneranno al contribuente una copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione, modello 730-3, elaborati sulla base dei dati e dei documenti presentati dallo stesso.

Nel prospetto di liquidazione sono evidenziate le eventuali variazioni, intervenute a seguito dei controlli effettuati dal CAF o dal professionista, e sono indicati i rimborsi che saranno erogati dal sostituto d’imposta e le somme che saranno trattenute.

Per la presentazione diretta del 730 tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate, in generale, sarà necessario:

• indicare i dati del sostituto d’imposta che effettuerà il conguaglio;
• compilare la scheda per la scelta della destinazione dell’8, del 5 e del 2 per mille dell’IRPEF, anche se non viene espressa alcuna scelta;
• verificare con attenzione che i dati presenti nel modello precompilato siano corretti e completi.

Se la dichiarazione precompilata non richiede nessuna correzione o integrazione, la stessa può essere accettata senza modifiche.

Può capitare che i dati precaricati dell’Agenzia possano essere non corretti o incompleti, in questo caso il contribuente dovrà operare delle modifiche o integrare il modello 730, aggiungendo, ad esempio, o correggendo, oneri detraibili e deducibili non presenti nella precompilata.

Se vengono effettuate modifiche, verrà elaborato e messo a disposizione un nuovo modello 730 e un nuovo modello 730-3 con i risultati della (nuova) liquidazione, effettuata dopo le modifiche. Il modello corretto potrà essere presentato direttamente tramite il sito dell’Agenzia delle Entrate.

Con la trasmissione della dichiarazione, nella stessa sezione del sito, viene messa a disposizione del contribuente la ricevuta di avvenuta presentazione.

Dopo aver effettuato l’invio del modello 730 precompilato, possibile già dal 25 maggio, fino al 22 giugno si potrà annullare il modello 730 già inviato, e presentare una nuova dichiarazione tramite l’applicazione web. Si ricorda che l’annullamento del 730 si può fare fino a tale data, una sola volta. 

Le date da ricordare per il modello 730 precompilato.

Scadenza	Adempimento
Dal 5 maggio	È possibile accedere alla dichiarazione precompilata.
Dal 14 maggio	È possibile accettare, modificare e inviare la dichiarazione 730 precompilata all'Agenzia delle Entrate direttamente tramite l'applicazione web. È possibile utilizzare la compilazione assistita per gli oneri detraibili e deducibili da indicare nel quadro E. È possibile modificare il modello Redditi precompilato.
Dal 19 maggio	È  possibile inviare il modello Redditi precompilato.
Dal 25 maggio	È possibile inviare il modello: •  Redditi aggiuntivo del 730 presentando il frontespizio e i quadri RM, RT e RW; •  Redditi correttivo per correggere e sostituire il 730 già inviato. È possibile annullare il 730 già inviato e presentare una nuova dichiarazione tramite l'applicazione web. L'annullamento del 730 si può fare solo una volta, fino al 22 giugno.
22 giugno	Ultimo giorno utile per annullare il 730 già inviato.
30 giugno	Ultimo giorno per il versamento di saldo e primo acconto per i contribuenti con 730 senza sostituto d'imposta o con modello Redditi.
30 luglio	Ultimo giorno utile per il versamento, con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse, di saldo e primo acconto per i contribuenti con 730 senza sostituto d’imposta o con modello Redditi.
30 settembre	Ultimo giorno utile per la presentazione del 730 precompilato all'Agenzia delle Entrate, direttamente tramite l'applicazione web. Ultimo giorno utile per comunicare al sostituto d'imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell'IRPEF o di volerlo effettuare in misura inferiore.
26 ottobre	Ultimo giorno per presentare, al CAF o professionista abilitato, il 730 integrativo, possibile solo se l'integrazione comporta un maggiore credito, un minor debito o un'imposta invariata.
10 novembre	Ultimo giorno utile per la presentazione del 730 correttivo di tipo 2 all'Agenzia delle Entrate, direttamente tramite l'applicazione web.
30 novembre	Ultimo giorno utile per la presentazione del modello Redditi precompilato e per inviare il modello Redditi correttivo del 730. Ultimo giorno utile per il versamento del secondo o unico acconto per i contribuenti con 730 senza sostituto d'imposta o con modello Redditi.

La procedura telematica

Accedendo alla sezione del sito dell’Agenzia delle Entrate dedicata al modello 730 precompilato, è possibile visualizzare un prospetto recante in forma sintetica i redditi e le spese presenti nel 730 precompilato e le principali fonti utilizzate per l’elaborazione della dichiarazione.

Il contribuente direttamente e gli altri soggetti dallo stesso specificatamente delegati accedono ai seguenti documenti:

• dichiarazione dei redditi precompilata;
• elenco delle informazioni che riguardano la dichiarazione 730 precompilata, disponibili presso l’Agenzia delle Entrate, con distinta indicazione dei dati inseriti e non inseriti nella dichiarazione 730 precompilata stessa e le relative fonti informative.

Le informazioni in possesso dell’Agenzia delle Entrate che risultano incomplete non vengono inserite direttamente nel modello 730, ma sono esposte in un apposito prospetto, per consentire al contribuente di verificarle ed eventualmente indicarle successivamente in dichiarazione.

Nello stesso prospetto sono evidenziate anche le informazioni incongruenti e che richiedono una verifica da parte del contribuente.

Altro dato che si potrà verificare è l’esito della liquidazione, ovvero il rimborso che sarà erogato dal sostituto d’imposta o le somme che saranno trattenute in busta paga.

Dichiarazione accettata senza modifiche

Per accettare il modello 730 precompilato senza modifiche, dopo avere effettuato l’accesso, vengono proposte tre alternative: visualizza, modifica, e accetta il 730.

È possibile controllare tutti i dati che le Entrate hanno inserito nel modello e, se qualche dato non è stato inserito, il contribuente dovrà verificarlo ed eventualmente inserirlo manualmente in dichiarazione.

Successivamente, dopo avere preso contezza dei dati inseriti dal Fisco, si può accedere alla sezione che consente di visualizzare il 730 in formato PDF e testuale.

Se sono presenti dati che il Fisco non ha inserito in dichiarazione perché li ha ritenuti non affidabili, la dichiarazione è identificata come “non liquidabile” e non potrà essere accettata, l'unica opzione in questo caso, è modificarla e poi accettarla.

Al termine della visualizzazione è possibile salvare e stampare il proprio modello 730 precompilato in formato PDF, se risulta tutto corretto, si potrà accettare e inviare, indicando prima la scelta dell’8, del 5 e del 2 per mille.

Il sistema rilascia un numero di protocollo e la ricevuta, visualizzabile attraverso un link.

Presentazione al CAF o al professionista abilitato

Se si decide di rivolgersi presso un CAF o un professionista abilitato si dovrà presentare:

• la delega per l’accesso al modello 730 precompilato;
• il modello 730-1, in busta chiusa, che riporta la scelta per destinare l’8, il 5 e il 2 per mille dell’IRPEF (la scheda deve essere consegnata anche se non si esprime alcuna scelta, indicando il codice fiscale e i dati anagrafici).

La delega per l’accesso alla dichiarazione precompilata contiene le seguenti informazioni: codice fiscale e dati anagrafici del contribuente; anno d’imposta cui si riferisce la dichiarazione 730 precompilata; data di conferimento della delega; indicazione che la delega si estende, oltre all’accesso alla dichiarazione 730 precompilata, ai dati che l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione, ai fini della compilazione della dichiarazione.

Il contribuente deve sempre esibire al CAF o al professionista abilitato la documentazione necessaria per poter permettere di verificare la conformità dei dati riportati nella dichiarazione. Tale documentazione verrà conservata in originale dal contribuente mentre il CAF, o il professionista, conserva le copie che possono essere trasmesse, su richiesta, all’Agenzia delle Entrate.

Si dovranno esibire tutti i documenti che dimostrano il diritto alle deduzioni e detrazioni richieste in dichiarazione, tra i principali documenti da esibire vi sono:

• la Certificazione Unica e le altre certificazioni che documentano le ritenute;
• gli scontrini, le ricevute, le fatture e le quietanze che provano le spese sostenute. Non si dovranno esibire i documenti che riguardano le spese deducibili già riconosciute dal sostituto d’imposta né la documentazione degli oneri detraibili che il sostituto d’imposta ha già considerato quando ha calcolato le imposte e ha effettuato le operazioni di conguaglio, se i documenti sono già in possesso di quest’ultimo;
• gli attestati di versamento d’imposta eseguiti con il modello F24;
• la dichiarazione modello Redditi, in caso di crediti per cui il contribuente ha richiesto il riporto nella successiva dichiarazione dei redditi.

Ricorda: i documenti relativi alla dichiarazione di quest’anno dovranno essere conservati fino al 31 dicembre 2025, termine entro il quale l’amministrazione finanziaria può richiederli.

Nota bene: con riferimento alla gestione dell’attività di assistenza fiscale da parte di un CAF/intermediario abilitato si evidenzia che, nell’ambito del D.L. n. 23/2019, c.d. “Decreto Liquidità", è stata disciplinata la possibilità di ricorrere, in considerazione dell’attuale situazione emergenziale, all’assistenza fiscale c.d. “a distanza”, che consente di ottenere in via telematica, tramite una copia per immagine, ovvero tramite e-mail, messaggistica istantanea o cloud dell’intermediario, la delega per l’accesso alla dichiarazione precompilata e la documentazione di supporto per la compilazione della dichiarazione. 

Controlli documentali

Se il 730 precompilato viene presentato senza modifiche direttamente tramite il sito internet dell’Agenzia, oppure al sostituto d’imposta, non saranno effettuati i controlli documentali sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all’Agenzia delle Entrate.

I controlli documentali possono riguardare, invece, i dati comunicati dai sostituti d’imposta mediante la Certificazione Unica.

La dichiarazione precompilata si considera accettata anche se il contribuente effettua delle modifiche che non incidono sul calcolo del reddito complessivo o dell’imposta (ad esempio se vengono variati i dati della residenza anagrafica senza modificare il comune del domicilio fiscale, se vengono indicati o modificati i dati del soggetto che effettua il conguaglio oppure se viene indicato o modificato il codice fiscale del coniuge non fiscalmente a carico).

Se il 730 precompilato viene presentato, con o senza modifiche, al CAF o al professionista abilitato, i controlli documentali saranno effettuati nei confronti del CAF o del professionista anche sugli oneri detraibili e deducibili che sono stati comunicati all’Agenzia delle Entrate.

L’Agenzia delle Entrate potrà comunque richiedere al contribuente la documentazione necessaria per verificare la sussistenza dei requisiti soggettivi per fruire di queste agevolazioni. Potrà, ad esempio, essere controllata l’effettiva destinazione dell’immobile ad abitazione principale, entro un anno dall’acquisto, nel caso di detrazione degli interessi passivi sul mutuo ipotecario per l’acquisto dell’abitazione principale.

 

Dott. Giuseppe Moschella