L’articolo 26 del Decreto Rilancio ha introdotto alcune misure tese a favorire la capitalizzazione di società attraverso i nuovi apporti di capitale da parte dei soci. Per stabilire criteri e le modalità di applicazione e di fruizione del credito d’imposta, è stato pubblicato il D.M. 10 agosto 2020.

Per poter accedere a queste misure è necessario possedere i seguenti requisiti:

• le società devono aver conseguito, nel 2019, ricavi compresi tra 5 e 50 milioni di euro;
• le società devono essere costituite sotto forma di società di capitali;
• l’aumento di capitale deve essere non inferiore a 250.000 euro e deve essere deliberato e versato tra il 20 maggio 2020 e il 31 dicembre 2020;
• la società si deve trovare in situazione di regolarità contributiva e fiscale, in regola con le disposizioni vigenti in materia di normativa edilizia ed urbanistica, del lavoro, della prevenzione degli infortuni e della salvaguardia dell'ambiente;
• la società non deve rientrare tra le società che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato o depositato in un conto bloccato gli aiuti ritenuti illegali o incompatibili dalla Commissione Europea;
• devono aver avuto una riduzione del fatturato, nei mesi di marzo e aprile, superiore al 33% del fatturato dei mesi di marzo e aprile 2019;
• la società non deve risultare “in difficoltà” al 31 dicembre 2019;
• nei confronti degli amministratori, dei soci e del titolare effettivo, non deve esser intervenuta condanna definitiva per reati commessi in violazione di norme fiscali.

L’agevolazione per il socio conferente

L’agevolazione per il socio conferente consiste in un credito di imposta nella misura del 20% dell’aumento di capitale sottoscritto e versato, entro il limite massimo di 2.000.000 euro.

Per fruire della agevolazione, la partecipazione deve essere detenuta fino al 31 dicembre 2023 e fino a tale data non è possibile distribuire riserve di qualsiasi tipo. L’eventuale distribuzione determina la decadenza del beneficio e l’obbligo di restituzione delle somme dedotte.

I soci investitori che intendono avvalersi del redito di imposta dovranno:

• acquisire e conservare copia della delibera di aumento del capitale sociale ed una apposita dichiarazione sostitutiva, sottoscritta dalla società;
• trasmettere apposita istanza all’Agenzia delle Entrate con modalità definite in un apposito provvedimento.

L’Ufficio, una volta verificata la correttezza formale dei dati indicati nell’istanza, riconoscerà il credito di imposta secondo l’ordine di presentazione delle istanze stesse e fino all’esaurimento delle risorse disponibili.

Come si utilizza il credito di imposta? Il credito è fruibile nel Modello Redditi 2021, in relazione al periodo d’imposta 2020 (periodo d’imposta di effettuazione dell’investimento), e in quelli successivi, fino a quando non è concluso l’utilizzo; oppure potrà essere utilizzato in compensazione orizzontale a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi 2021.

L’agevolazione per il socio conferente

Per le società, l’agevolazione consiste in un credito di imposta pari al 50% delle perdite eccedenti il 10% del patrimonio netto, fino a concorrenza del 30% dell’aumento di capitale.

Anche per la società sarà necessaria la presentazione di apposita istanza all’Ufficio competente e l’Agenzia delle Entrate, entro trenta giorni, riconoscerà il credito previa verifica della correttezza formale dei dati indicati, secondo l’ordine di presentazione delle istanze e fino all’esaurimento delle risorse.

Il credito di imposta può essere utilizzato solo in compensazione a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione relativa al periodo di imposta in cui è stato effettuato l’investimento.