Quando un’impresa italiana deve pagare le tasse per attività e vendite effettuate negli Stati Uniti d’America.

Il presente articolo mira a sensibilizzare le imprese che hanno o stanno avviando progetti di sviluppo commerciale negli Stati Uniti su un aspetto spesso trascurato in una prima fase e semmai affrontato solo dopo l’effettivo sviluppo.

L’argomento oggetto di tale analisi, seppur con taglio non di approfondimento a livello dottrinale, è quello della Stabile organizzazione d'impresa negli Stati Uniti, del concetto di Engaged in Trade or Business e del concetto di Nexus.

La Stabile organizzazione è un concetto proprio della normativa fiscale di uno Stato relativamente ad un’impresa non residente. La stabile organizzazione, quindi, laddove dimostrata, consente allo Stato della “fonte del reddito” di imporre il proprio potere impositivo, quindi, legittimato a tassare i redditi prodotti sul proprio territorio dall’impresa non residente. Possiamo pertanto oggi definire la stabile organizzazione come “il criterio di collegamento minimo in presenza del quale lo Stato della fonte è legittimato a tassare i redditi d'impresa ivi prodotti da un’impresa non residente”¹.

Le imprese italiane che vendono beni e servizi a clienti americani devono porre particolare attenzione agli eventuali obblighi e oneri fiscali cui potrebbero essere soggette negli USA, anche quando non hanno una società controllata, filiale o sede secondaria sul territorio degli Stati Uniti. Infatti, salvo i casi di pura esportazione di beni senza alcun ulteriore contatto con gli USA, è altamente probabile che vi siano situazioni tali da generare tali oneri e che eventuali distrazioni possono anche essere costose.